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我省“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍為交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。根據(jù)前期調(diào)查和梳理，全省確定首批“營(yíng)改增”試點(diǎn)稅源戶(hù)名單中包括交通運(yùn)輸業(yè)納稅人8636戶(hù)，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人14868戶(hù)。
因?yàn)槭鞘状卧圏c(diǎn)，目前不少人在納稅過(guò)程中遇到諸多問(wèn)題。為此，記者邀請(qǐng)江西省國(guó)稅局的相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)部分問(wèn)題進(jìn)行了解答。
領(lǐng)取發(fā)票開(kāi)具設(shè)備無(wú)時(shí)間限制
案例：市民程先生是一家廣告公司的負(fù)責(zé)人，這幾天客戶(hù)要求他開(kāi)具一張“營(yíng)改增”發(fā)票，他有些為難地告訴對(duì)方“再等一等”。原來(lái)，考慮到自己的公司不大，而且本月之前還沒(méi)有新業(yè)務(wù)，他還沒(méi)有前往國(guó)稅部門(mén)領(lǐng)取發(fā)票打印機(jī)及發(fā)票。“不知道打印機(jī)的領(lǐng)取是否有時(shí)間限制。”程先生坦白，還有一個(gè)沒(méi)去領(lǐng)取的原因是自己心理作祟，此前公司的營(yíng)業(yè)稅、教育附加、文化事業(yè)稅、城建稅等稅費(fèi)都交在地稅，今后增值稅需交至國(guó)稅，報(bào)稅需要兩邊辦理，所以能拖則拖。
解答：納稅人安裝發(fā)票開(kāi)具設(shè)備、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)間可以自行確定，沒(méi)有限制。“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)收入由征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅。廣告行業(yè)的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)由地稅部門(mén)征收改為由國(guó)稅部門(mén)征收，需要到國(guó)稅辦理繳費(fèi)登記和繳費(fèi)申報(bào)。教育費(fèi)附加、城建稅等仍由地稅部門(mén)征收。因此，程先生今后應(yīng)當(dāng)按規(guī)定分別在國(guó)稅部門(mén)和地稅部門(mén)辦理報(bào)稅等相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)。
抵扣聯(lián)丟失發(fā)票聯(lián)認(rèn)證也能抵稅
案例：做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)11年，張先生的習(xí)慣是接過(guò)客戶(hù)寫(xiě)好“付款單位、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、單位、數(shù)量、金額”等信息的紙條，一次填好后將發(fā)票聯(lián)遞給對(duì)方。可最近他“疏忽”了，開(kāi)具的第一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票只給了客戶(hù)發(fā)票聯(lián)，抵扣聯(lián)留給了自己。“還有一個(gè)客戶(hù)，我明明給了她抵扣聯(lián)，后來(lái)告訴我遺失了。”張先生咨詢(xún)，如果弄丟了抵扣聯(lián)，他們需要辦什么手續(xù)才能辦理抵扣稅業(yè)務(wù)？
解答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票是三聯(lián)票，第一聯(lián)記賬聯(lián)，銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證；第二聯(lián)抵扣聯(lián)，購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證。
增值稅實(shí)行“憑票抵扣”。如果客戶(hù)忘記拿第二聯(lián)（抵扣聯(lián)）就無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。如果第二聯(lián)丟失，客戶(hù)可以拿第三聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的，憑開(kāi)票方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)客戶(hù)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
項(xiàng)目不齊全的發(fā)票有權(quán)拒收
案例：熊女士是某公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，最近收到多張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，但有兩張發(fā)票上的“數(shù)量、單位、單價(jià)”等項(xiàng)是空白。她想知道，“營(yíng)改增”企業(yè)是否在開(kāi)具發(fā)票時(shí)進(jìn)行了特殊處理？如果沒(méi)有，這些發(fā)票是否該退回，要求對(duì)方重開(kāi)？
解答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具規(guī)定明確要求項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯(cuò)格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收，并要求對(duì)方重新開(kāi)具。
“營(yíng)改增”企業(yè)不能再開(kāi)地稅發(fā)票
案例：同是會(huì)計(jì)的陳女士和熊先生近期遇到了同樣的困惑，怎么使用地稅局和國(guó)稅局的發(fā)票。不同的是，陳女士在公司領(lǐng)導(dǎo)的要求下開(kāi)了3張營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，這讓她不明白是否兩種發(fā)票可以同時(shí)開(kāi)；而熊先生收到了外省“營(yíng)改增”行業(yè)開(kāi)來(lái)的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，這樣就無(wú)法抵稅。
解答：8月1日以后，營(yíng)改增業(yè)務(wù)都應(yīng)該開(kāi)具國(guó)稅領(lǐng)購(gòu)的增值稅發(fā)票，不能開(kāi)具地稅領(lǐng)購(gòu)的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，陳女士所在的單位屬于違規(guī)。而熊先生也應(yīng)拒絕接收地稅發(fā)票，要求對(duì)方企業(yè)重新開(kāi)具國(guó)稅增值稅發(fā)票。
與貨運(yùn)服務(wù)有關(guān)的開(kāi)支可憑票抵稅
案例：從事物流工作的鐘先生和董女士很是苦惱，“營(yíng)改增”后抵扣稅率為11%，繳稅有壓力。鐘先生的公司10輛運(yùn)輸車(chē)，聘用了12位司機(jī)，公司采購(gòu)性支出方面，比如長(zhǎng)途成本、油料、辦公用品、打包材料、修理費(fèi)、購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)等，都可以取得增值稅發(fā)票；而食宿方面的支出，比如在超市購(gòu)買(mǎi)大米或者其他食物沒(méi)有增值稅發(fā)票無(wú)法抵稅。董女士認(rèn)為，企業(yè)成本的大頭——成品油費(fèi)用支出無(wú)法獲取增值稅發(fā)票，自己在稅改中虧大了。
解答：運(yùn)輸公司購(gòu)買(mǎi)辦公用品、打包材料、修理費(fèi)、固定資產(chǎn)等費(fèi)用支出，如與提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)有關(guān)，且取得合法有效扣稅憑證，可憑扣稅憑證上注明的增值稅額進(jìn)行抵扣，否則不得進(jìn)項(xiàng)抵扣。相關(guān)部門(mén)也正在研究制定對(duì)稅負(fù)增加企業(yè)的試點(diǎn)改革過(guò)渡性財(cái)政扶持措施，企業(yè)發(fā)生的服務(wù)成本、費(fèi)用（如成品油費(fèi)）應(yīng)盡可能取得合法有效的增值稅抵扣憑證，以減輕稅負(fù)。
技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目可開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
案例：謝女士所在單位屬于一般納稅人，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中有技術(shù)服務(wù)這個(gè)項(xiàng)目，目前有一家事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)了他們的一個(gè)項(xiàng)目。她想知道，這個(gè)技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目的費(fèi)用，應(yīng)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票？稅率應(yīng)該是多少？
解答：如果對(duì)方是增值稅一般納稅人，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，否則應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，稅率均為6%。
■記者黃培紅、實(shí)習(xí)生倪天穎/文
